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2016年3月5日，第十二屆全國人民代表大會第四次會議開幕，國務院總理李克強作政府工作報告指出，今年將全面實行營改增。從5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)。據(jù)評估，實施上述政策，今年將比改革前減輕企業(yè)和個人負擔5000多億元。
(1)“營改增”所涉及的生活性服務業(yè)是哪些業(yè)態(tài)？
據(jù)了解，“營改增”所涉及的生活性服務業(yè)主要包括餐飲業(yè)、住宿業(yè)、醫(yī)療教育、家政服務業(yè)等業(yè)態(tài)。目前，這些行業(yè)的營業(yè)稅稅率一般為5%，其中也有部分業(yè)態(tài)的個別業(yè)務繳納增值稅。
(2)酒店人關注的餐飲業(yè)的增值稅稅負幾何？
在備受關注的稅率方面，包括餐飲業(yè)、旅游業(yè)、酒店業(yè)、娛樂業(yè)等在內的生活性服務業(yè)的增值稅一般納稅人稅率或定在6%，而小規(guī)模納稅人的征收率則為3%。建筑業(yè)和房地產業(yè)的增值稅稅率或定在11%。
(3)小規(guī)模納稅人增值稅稅率3%的征收率是個什么概念？
餐飲業(yè)大部分都是小規(guī)模納稅人，餐飲業(yè)小規(guī)模納稅人的綜合征收率只有3%。那么增值稅稅率3%的征收率是個什么概念？
比如，這個月營收5萬元，“營改增”前，需要繳納50000×5%=2500元的營業(yè)稅。但“營改增”后，在征收率為3%的情況下，只需要繳納50000/(1+3%)再乘以3%，也就是1456.31元。按照這一比例，“營改增”將讓生活性服務業(yè)的小規(guī)模納稅人降低稅負41.7%。
顯然，相比當前的稅負，“營改增”后小規(guī)模納稅人的稅負一定會降低。
(4)增值稅稅率6%比營業(yè)稅稅率5%高，一般酒店企業(yè)稅負上升還是下降？
那么問題來了，生活服務業(yè)改征6%的增值稅，是否要比5%的營業(yè)稅稅率高？對于一般納稅人的酒店企業(yè)稅負到底是上升還是下降呢？
一般納稅人6%的增值稅稅率雖然相比以前5%的營業(yè)稅稅率有所提高，但由于可以采取進項稅抵扣，稅負不一定就會上升。關鍵是看酒店進項稅金抵扣部分能否抵消增加的1%的稅率，如果超出則稅負下降，如果低于則相當于酒店多交稅了(不考慮稅金及附加)。
業(yè)內人士曾經算過稅改前酒店業(yè)的綜合稅負8—9%(包含營業(yè)稅及附加，企業(yè)所得稅等)通過以上計算如果依照現(xiàn)行“營改增”方案酒店稅負有望降低到6%，幅度還是非常大的。看到這里，酒店人心里應該松了一口氣，稅改舉措算是給酒店業(yè)以及餐飲業(yè)減負了。
(5)為何生活性服務業(yè)會采取簡易征收？
為什么生活性服務業(yè)會采取簡易征收，而且征收率是3%？
生活性服務業(yè)門類復雜、點多面廣、就業(yè)人數(shù)眾多，而且行業(yè)最大的特點就是小規(guī)模納稅人占比特別高，在85%~90%之間，納稅人以小微企業(yè)和個體工商戶居多。生活性服務業(yè)的很多業(yè)務，它的抵扣很難確定。這些行業(yè)都是面對個人消費者，所以會采用簡易征收，按照現(xiàn)行的政策，征收率就是3%。比原來5%的營業(yè)稅稅負有明顯下降!（摘自河南酒店網）
